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Caratteristiche[ modifica modifica wikitesto ] Di norma si valutazione dei centri di negoziazione e all' anno contabile detto: "esercizio" successivo a quello in cui viene elaborato.

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Il budget che prevede gli aspetti economico-finanziari è denominato profit plan "programma del profitto". Nelle aziende che lo utilizzano è strettamente collegato con sistemi di "valutazione delle performance".

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È tuttavia da tenere conto che il budget non fornisce una reale situazione economico-patrimoniale previsionale necessaria sia per prevedere i reali flussi di cassa non solo legati al budget, ma legati anche a tempi previsti di incasso e pagamento sia per ottenere gli indici di bilancio necessari alla valutazione reale di un'azienda.

Al fine di ottenere da un budget tradizionale gli indici di bilancio è fondamentale applicare al budget il metodo della contabilità previsionale [2] che sviluppa in base al budget o ai budget una vera e propria contabilità in partita doppia da cui è possibile determinare tutti gli indici di bilancio. Contenuto e struttura[ modifica modifica wikitesto ] La struttura essenziale del budget previsioni ricalca lo schema del bilancio di esercizio risultati e non potrebbe essere altrimenti, in quanto questi devono poter essere confrontati.

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Una differenza fondamentale tra budget e bilancio è nel fatto che nel budget entrano in gioco anche le quantità oltre ai valori monetarisia nella stima dei ricavi sia nei costi delle risorse necessarie alla produzione e ai servizi. In piccole realtà aziendali i due schemi sono pressoché identici. Quale che sia la complessità operativa dell'azienda il budget è composto da due parti principali: il "budget valutazione dei centri di negoziazione e, che illustra in sintesi il conto economico preventivo; il "budget finanziario", che illustra e dettaglia i flussi finanziari derivanti dalle previsioni economiche fatte, più gli investimenti e la cassa.

Il budget è articolato in quattro piani che sono redatti a livello dell'azienda nel suo complesso: piano degli investimenti punto di partenza del budget in quanto non richiede ulteriori informazioni in input ; piano economico: ricavi, costi, margini, utile; piano patrimoniale: attivo immobilizzato, attivo circolante, capitale permanente, passivo corrente; piano finanziario: fonti-impieghi, o fabbisogni-coperture, distinte in breve e lungo termine.

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Funzioni[ modifica modifica wikitesto ] Le principali funzioni del budget, oltre a essere un documento di previsione, sono: funzione di direzione; è la chiara rappresentazione della "traiettoria" programmata del sistema impresa. Come strumento di pianificazione il budget permette inoltre di prevedere i problemi e le difficoltà future e di decidere in anticipo le azioni necessarie per contrastarli; funzione di controllo e gestione; controllare il sistema impresa significa fare in modo che la sua evoluzione segua la "traiettoria" programmata rappresentata dal budget anche quando si verificano eventi perturbatori che provochino deviazioni, ponendo in essere gli interventi necessari per correggere le deviazioni dal percorso prefissato; funzione di motivazione al coordinamento e alla cooperazione; il budget, in quanto composto da parti coordinate, è un importante mezzo organizzativo in quanto contribuisce a rendere massimo il coordinamento, e eldorado trading limited la cooperazione al raggiungimento degli obiettivi aziendali.

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Le entrate dovrebbero essere sufficienti a coprire pareggiare le uscite. In caso negativo è necessario prevedere come coprire la parte mancante, ad esempio con un prestito, oppure tagliare eventuali spese, o ancora rimandare al futuro la parte non disponibile usufruendo di acquisti a rate con finanziamento.

Il budget come strumento aziendale[ modifica modifica wikitesto ] Nell'ambito dei sistemi di controllo di gestione il budget riveste un ruolo molto importante, non tanto e non solo come riferimento operativo generale sull'andamento dell'azienda in confronto a quanto previstoma anche perché, nel suo processo di preparazione: obbliga tutte le aree aziendali a riflettere sulle attività di propria competenza, impostare programmi e monitorare controllare continuamente le attività quando i programmi diventano operativi.

Legenda Report: 1.

Tutto ha inizio con un "comitato di budget" che suggerisce all' amministratore delegato le linee guida generali che l'organizzazione deve seguire.

Se questo le approva, il comitato provvede a comunicarle ai centri di responsabilità, coordinando la preparazione dei propri budget.

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Essi valutazione dei centri di negoziazione e poi "assemblati" nel "master budget", che viene poi risottoposto al consiglio di amministrazione perché venga approvato. Solitamente il budget è preparato una volta l'anno, ma alcune organizzazioni seguono la prassi di preparare ogni trimestre un nuovo budget, eliminando la parte relativa al trimestre precedente.

Questo tipo di budget è chiamato "budget scorrevole" o "rolling budget". Le fasi principali della preparazione sono sette: definizione delle linee guida e degli obiettivi del budget: esso in realtà costituisce il perfezionamento di decisioni che sono già state prese dai centri di responsabilità; preparazione del budget delle vendite: esso incide molto sulla preparazione degli altri budget e deve essere preparato nella fase iniziale.

Non è possibile stabilire con certezza l'ammontare delle entrate, dunque vengono effettuate delle stime per creare delle previsioni di vendita; preparazione di massima degli altri budget: vengono distribuite le linee guida a tutti i livelli dell'organizzazione che preparano il proprio budget, partendo dai centri di responsabilità più bassi dell'organizzazione.

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Questi budget vengono in seguito comunicati ai centri di responsabilità superiori, che dovrebbero fare la stessa cosa con i superiori successivi, salendo fino al vertice dell'impresa; la negoziazione: una fase fondamentale che coinvolge i manager dei centri di responsabilità che hanno preparato un budget con i propri superiori. A mano a mano che i singoli budget "risalgono" la gerarchia dell'impresa, essi sono esaminati come componenti di un piano molto più ampio che deve risultare equilibrato nel suo complesso; approvazione finale e distribuzione: l'alta direzione deve approvare il budget finale perché venga messo in esercizio; revisioni nel corso dell'anno: prassi non seguita da tutte le organizzazioni.

Alcuni critici sostengono che un budget rivisto ha una credibilità ridotta. Va sottolineato quanto sia importante il coordinamento durante la preparazione del budget. Quando invece l'attività è tipicamente stagionale, come ad esempio la produzione di panettoni, la durata si adatta al numero di mesi necessari a concludere la stagione di produzione che precede quella di vendita, a carico della grande distribuzione.

Il budget deve tende a coprire tutto l'arco di tempo necessario alla progettazione, produzione, vendita e un congruo periodo di post vendita.

I budget che abbracciano l'azienda nella sua totalità sono: budget degli investimenti: è il punto di partenza, perché non richiede informazioni da altri budget.

Fornisce la variazione di capitale fisso al budget patrimoniale, gli ammortamenti al budget economico, i fabbisogni di risorse uscite al budget finanziario. È composto da prospetto fonti-impieghi autofinanziamento da gestione reddituale, aumenti di debiti a breve e lungo termine, disinvestimenti di capitale fisso e circolante; impieghi: inviti in immobilizzazioni, aumenti di crediti e scorte, rimborsi di debiti, pagamento di dividendi e rimborsi di capitale proprio e dal budget di cassa o di tesoreria; budget patrimoniale: stato patrimoniale alla data di chiusura dell'esercizio, che si ottiene aggiungendo per incremento o decremento i flussi del budget finanziario ai valori dello stato patrimoniale iniziale.

Il dato di base deriva dalla domanda di mercato a partire dalla quale viene redatto il budget delle vendite che è poi nettificato dalle esistenze iniziali di prodotti finiti per determinare il budget della produzione.

Nelle aziende manifatturiere che producono prodotti standardizzati di cui è nota una distinta base e un ciclo di produzione conoscendo il coefficiente standard unitario fisico di impiego di ogni materia nel prodotto finito e in modo analogo le ore di lavoro diretto necessarie per unità di prodotto è possibile facilmente determinare: il budget dei consumi, del lavoro diretto, dei costi indiretti di produzione.

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Questo calcolo semi-automatico o del tutto automatico segue il processo del Material Requirements Planning con una logica "backward", che muove cioè "a ritroso", dal vertice del prodotto finito fino alle foglie ultime dell'albero la distinta basenettificando a ogni livello le rimanenze di magazzino.

Le quantità unitarie sono poi valorizzate moltiplicate per il prezzo medio di acquisto, mentre i tempi standard di lavoro diretto per una tariffa oraria media "della manodopera diretta" che tiene appunto conto del costo complessivo del personale diretto non della forza motrice o dell'ammortamento delle macchine utensili.

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Dal budget delle materie prime, nettificando le esistenze iniziali e le rimanenze finali, si ottiene il budget degli acquisti. Il budget del lavoro diretto chiamato anche carichi di lavoro viene mensilizzato e dettagliato per centri di costo per tenere conto dei diversi profili di competenze tecniche degli operatori diretti e tipologie di macchine utensili da saturare con la produzione, ed è prodotto dai responsabili della gestione caratteristica produzione : le ore dirette previste vengono confrontati con il dato di disponibilità teorica giorni lavorativi per addetto ed effettiva, fornito in genere dalla funzione del personale: la disponibilità effettiva è corretta per tenere conto di pause, ferie e assenze per sciopero o malattia.

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In questo modo è redatto il budget del personale che evidenzia l'eventuale vuoto-lavoro, picchi di stagionalità o necessità di aumentare l'organico di personale diretto, con le possibili azioni correttive: esternalizzazioni di attività scelte di make or buy tatticoricorso al lavoro straordinario, acquisto di macchinari più efficienti e veloci.

Dall'aggregazione di budget delle materie prime, materiali diretti e costi indiretti viene redatto il budget del costo del venduto.

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